Kupnja auta na firmu: PDV, marža i odbitak pretporeza

Kod kupnje auta na firmu ključno je kako je prodavatelj oporezovao prodaju. Ako je vozilo „u sustavu PDV-a“, PDV je iskazan na računu. Tvoja firma, ako je obveznik PDV-a, za osobni auto tada u pravilu smije odbiti 50% tog PDV-a, i to samo do zakonskog praga nabavne vrijednosti. Kod oporezivanja marže i kod kupnje od fizičke osobe PDV-a za odbitak nema.

Pravila u ovom tekstu temelje se na mišljenjima Porezne uprave i stručnim tekstovima iz razdoblja od 2020. do 2024. Nijedan izvor nije označen kao stanje za 2026. Vodič nije porezni savjet. Prije kupnje provjeri važeći Zakon o PDV-u i Pravilnik ili pitaj svog knjigovođu.

Što znači „vozilo u sustavu PDV-a“

„U sustavu PDV-a“ nije službeni pojam iz zakona, nego izraz s tržišta. Znači da prodavatelj, koji je obveznik PDV-a, prodaje vozilo po redovnom postupku. PDV se obračunava na cijelu prodajnu cijenu i posebno je iskazan na računu.

Oporezivanje marže je poseban postupak i radi drugačije:

• primjenjuju ga samo trgovci rabljenim dobrima, odnosno preprodavatelji
• smiju ga primijeniti samo ako su vozilo nabavili od osobe koja nije zaračunala PDV ili je i sama primijenila maržu
• ne smiju ga primijeniti na vozilo koje su sami koristili u svojoj djelatnosti
• porezna osnovica je razlika između nabavne i prodajne cijene, umanjena za PDV sadržan u toj razlici
• PDV nije iskazan na računu

Za firmu to znači sljedeće: kod marže na računu nema PDV-a, pa nemaš što odbiti. Ako ti je odbitak važan, pretraži rabljena vozila u sustavu PDV-a. Prije uplate traži predračun i provjeri je li PDV na njemu posebno iskazan.

Može li firma odbiti PDV pri kupnji osobnog auta

Može, ali ne cijeli. Prema mišljenju Porezne uprave vrijedi:

1. Odbija se 50% pretporeza za nabavu ili najam prijevoznih sredstava za osobni prijevoz.
2. Odbitak vrijedi samo do određene nabavne vrijednosti. U mišljenju je prag naveden u kunama: 400.000 kn. Za auto od 700.000 kn odbijalo se 50% PDV-a samo na 400.000 kn osnovice. Važeći iznos u eurima provjeri u Zakonu o PDV-u na narodne-novine.nn.hr.
3. Posebni porez na motorna vozila (PPMV) ne utječe na iznos odbitka.
4. Odbitak se iskazuje u obrascu PDV. U starijem obrascu to je bilo polje VIII.1.1.2. Tvoj knjigovođa zna koje polje vrijedi danas.

Osobni automobil je motorno vozilo za prijevoz osoba s najviše osam sjedala uz vozačevo.

Primjer s izmišljenom cijenom, ispod praga: auto košta 20.000 eura plus 25% PDV-a, odnosno 5.000 eura. Plaćaš 25.000 eura. Firma odbija 50% PDV-a, dakle 2.500 eura. Preostalih 2.500 eura je trošak.

Kada ograničenje od 50% ne vrijedi

Prema stručnom izvoru iz 2020. ograničenje ne vrijedi za vozila koja služe za:

• obuku vozača
• testiranje
• servisnu službu
• prijevoz
• iznajmljivanje
• daljnju prodaju

Isti izvor navodi da se ograničenje ne odnosi ni na vozila kategorije N1. Prije nego što na tome gradiš izračun, provjeri tu iznimku u važećem Pravilniku.

Ne miješaj odbitak PDV-a i privatnu uporabu auta. Kako se 50% odbitka uklapa u evidenciju privatne vožnje i porez na plaću u naravi, dogovori s knjigovođom.

Kupnja auta od fizičke osobe na firmu

Građanin nije porezni obveznik i ne obračunava PDV. Na ugovoru nema PDV-a, pa ni pretporeza koji bi firma mogla odbiti. Cijena koju dogovoriš je cijena koju firma plaća i knjiži.

Postupak u praksi:

1. Provjeri da je prodavatelj vlasnik. Usporedi podatke iz prometne dozvole s osobnom iskaznicom, a VIN na vozilu s VIN-om u dokumentima.
2. Sastavi pisani kupoprodajni ugovor. Neka sadrži podatke obiju strana (za firmu naziv i OIB), marku, model, VIN, cijenu i datum.
3. Računaj s troškom prijepisa. Porez od 5 % na kupnju rabljenog auta ukinut je 1. 1. 2018. Umjesto njega u stanici za tehnički pregled plaća se upravna pristojba prema snazi u kW i starosti auta. Iznos izračunaj u kalkulatoru prijepisa.
4. Prenesi vlasništvo i registraciju na firmu. Koji dokumenti trebaju, provjeri na stanici za tehnički pregled ili na MUP-u.
5. Ugovor i potvrde o plaćanju predaj knjigovođi.

Kupnja auta na firmu iz drugih zemalja EU

Ovdje je važno je li vozilo novo ili rabljeno i kako ga je prodavatelj oporezovao.

• Prodavatelj primijeni redovni postupak. Vrijedi prijenos porezne obveze. Prodavatelj ti ne zaračunava PDV, nego tvoja firma u Hrvatskoj obračunava 25% PDV-a. Stjecanje se prijavljuje u obrascima PDV-S i PDV (prema izvoru iz 2020., točke II.7. i III.7.). Koliko od tog PDV-a smiješ odbiti, ovisi o pravilima za osobne automobile iz prethodnog dijela, pa provjeri s knjigovođom.
• Prodavatelj primijeni maržu. PDV je obračunan u državi otpreme, pa hrvatski PDV ne obračunavaš. Odbitka nema.
• Vozilo je „novo“. Novim se smatra vozilo staro do 6 mjeseci ili s manje od 6.000 km. Takvo se vozilo uvijek oporezuje PDV-om u Hrvatskoj. Kupac koji nije u sustavu PDV-a za registraciju mora predočiti potvrdu o plaćenom PDV-u, ovjerenu u Carinskoj upravi.
• Kupuješ za daljnju prodaju. Obračunavaš 25% PDV-a na stjecanje i podnosiš obrasce PDV-S, PDV te PP-MV ili MI-MV.

Uz PDV dolazi i PPMV. Carinska uprava donosi rješenje, a porez se plaća u roku od 15 dana od izvršnosti rješenja (prema izvoru iz 2024.). Okvirne troškove PPMV-a, carine, PDV-a i homologacije izračunaj u kalkulatoru uvoza, a konačan iznos potvrdi u Carinskoj upravi.

Česta pitanja

Kako znam je li rabljeni auto u sustavu PDV-a?

Pitaj prodavatelja prije dogovora i traži predračun. Ako je PDV posebno iskazan na predračunu i računu, vozilo se prodaje po redovnom postupku. Ako PDV nije iskazan, riječ je o marži ili prodavatelju koji nije obveznik PDV-a.

Mogu li odbiti cijeli PDV za osobni auto?

U pravilu ne. Za osobni auto odbija se 50% PDV-a, i to do zakonskog praga nabavne vrijednosti. Cijeli PDV može se odbiti kod iznimaka, primjerice za vozila za iznajmljivanje, obuku vozača ili daljnju prodaju.

Koliko iznosi prag za odbitak u eurima?

U mišljenju Porezne uprave prag je naveden kao 400.000 kn. Iznos u eurima nismo potvrdili. Provjeri ga u važećem Zakonu o PDV-u na narodne-novine.nn.hr.

Utječe li PPMV na iznos PDV-a koji firma odbija?

Ne. Prema mišljenju Porezne uprave, posebni porez na motorna vozila ne utječe na iznos odbitka pretporeza.

Isplati li se auto u sustavu PDV-a ako je skuplji od istog auta na marži?

Usporedi iznose nakon odbitka. Kod osobnog auta firma vraća 50% iskazanog PDV-a. Ako je auto u sustavu PDV-a skuplji za više od tog iznosa, auto na marži je jeftiniji. Firma koja nije obveznik PDV-a ne odbija ništa, pa uspoređuje samo ukupne cijene.

Izvori

• Porezna uprava – mišljenje o odbitku pretporeza za osobne automobile
• Porezna uprava – PDV u EU, prijevozna sredstva
• gov.hr – Porezne obveze pri kupnji rabljenih vozila iz drugih država članica EU
• Carinska uprava – PDV na stjecanje novih prijevoznih sredstava
• Narodne novine – važeći Zakon o PDV-u i Pravilnik